一(yī)邊是不良貸款認定口徑趨嚴，一(yī)邊是新會計準則下(xià)撥備計提力度加大(dà)，銀行或面臨“增收不增利”的業績考驗。

　　此前，不良貸款的認定口徑不一(yī)，很多銀行未将逾期90天以上的貸款全部納入不良貸款，隐藏了大(dà)量風險資(zī)産。去(qù)年以來，爲充分(fēn)暴露真實不良，區域銀行紛紛統一(yī)不良口徑，甚至一(yī)度造成了大(dà)量農商(shāng)行、城商(shāng)行不良大(dà)幅攀升、評級被下(xià)調的情況。

　　“撥備”是銀行彌補不良貸款損失的準備金，是抵禦信用風險的第一(yī)道防線。上證報統計發現，不少銀行已未雨綢缪，加大(dà)了計提撥備的力度，近兩年撥備覆蓋率已經悄然“高築”。

　　不良認定趨嚴

　　春節前一(yī)周，某城商(shāng)行公布2018年業績指标，因其将逾期90天貸款納入不良貸款，導緻從利潤中(zhōng)計提的撥備資(zī)金超出預期，使得該行2018年全年淨利潤下(xià)降近三成。這一(yī)情況也成爲因不良貸款監管口徑調整而“消磨”利潤增速的典型案例。

　　對銀行而言，逾期貸款的範圍要大(dà)于不良貸款，兩者口徑存在差異。具體(tǐ)不良貸款的判斷标準并不統一(yī)，存在主觀性，容易掩蓋貸款質量的真實情況。風險暴露逾期90天以上貸款，被業界認爲是體(tǐ)現不良的較爲客觀的指标。

　　去(qù)年以來，監管部門逐步調整了各地區的不良資(zī)産統計口徑。據悉，去(qù)年6月30日前，屬于銀保監會直接管轄的國有銀行和股份制銀行需将90天以上逾期貸款計入不良。屬于地方銀保監局管理的地方性法人銀行則給予緩沖期，最長可延期至2019年底達标。

　　暴露真實不良這一(yī)趨勢已經反映在數據上。銀保監會于1月份公布的數據顯示，2018年以來銀行業不良率繼續攀升，由2017年底的1.74%升至2018年底的1.89%，全年上升0.15個百分(fēn)點，其中(zhōng)第四季度上升最多。

　　各大(dà)上市銀行也在2018年半年報中(zhōng)披露了不良貸款偏離(lí)度，即逾期90天貸款總額/不良貸款總額。上證報統計發現，A股上市銀行中(zhōng)，截至去(qù)年6月末，合計隻有7家銀行逾期90天以上貸款與不良貸款的比值高于100%，包括三家股份行和四家城商(shāng)行。

　　撥備計提加大(dà)

　　不良貸款增多，必然相應要增加計提撥備。最新公布的2018年業績快報中(zhōng)，上海銀行和杭州銀行等5家銀行公布了撥備覆蓋率數據，均較2017年有所提升。

　　上證報統計發現，2018年一(yī)季度有28家銀行的撥備覆蓋率較2017年有所增加。其中(zhōng)，截至去(qù)年三季度，撥備覆蓋率超過200%的銀行有17家，比2017年底增加了4家。更有甚者，有3家銀行的撥備覆蓋率超過400%，遠高于150%這一(yī)監管标準。

　　銀保監會數據顯示，截至2018年底，商(shāng)業銀行貸款損失準備餘額3.7萬億元，較上年末增加6762億元。商(shāng)業銀行撥備覆蓋率和貸款撥備率分(fēn)别爲185.5%和3.5%，較上年末分(fēn)别上升5.1和0.24個百分(fēn)點。

　　中(zhōng)國銀行國際金融研究所研究員(yuán)熊啓躍認爲，一(yī)方面，随着不良資(zī)産的暴露，銀行加快了核銷，需增大(dà)撥備；另一(yī)方面，随着新會計準則逐步落地，撥備計提的标準在提高，範圍也在擴大(dà)，未來撥備計提的幅度還有進一(yī)步提高的趨勢。

　　值得注意的是，撥備也是熨平利潤波動的重要調節器。“在新的會計準則下(xià)，撥備要求會進一(yī)步提升，而有能力計提的時候銀行會主動多計提撥備，以平滑業績增速，及應對未來的資(zī)産質量下(xià)行風險。”天風證券銀行業首席分(fēn)析師廖志(zhì)明表示。